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增值稅稅率下降 如何應對客戶的降價要求

劉依寒
2019-12-16
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2019年41日起,我國建筑業的增值稅稅率10%降至9%,制造業從16%降至13%,自稅率下降政策公布之日起,不少客戶提出降價要求。面對如此要求,能不能降價,降多少才能保證建筑業企業在稅收紅利分割過程中不會受損,是我們需要認真考慮的問題之一。下面就以建筑業為例,分別分析這兩個問題。

首先,應不應該給客戶降價?假定我們與業主簽訂價稅合計金額為110萬元的合同,則在稅率降低之前,我們可以確認收入為110÷(1+10%=100萬元,確認增值稅銷項稅額為110÷(1+10%)×10%=10萬元;在不降價的前提下,稅率降低后,我們可以確認收入為110÷(1+9%=100.92萬元,確認增值稅銷項稅額為110÷(1+9%)×9%=9.08萬元,相比稅率降低之前,我們可以多確認收入100.92-100=0.92萬元。也就是說,在客戶提出降價要求時,盡可能不要降價,如果客戶相對強勢,我們也是可以考慮在一定區間內予以降價的。

其次,如果我們降價,則降多少才能保證自身利益不受損失?在不考慮成本的前提下,假定增值稅稅率下降之前與業主簽訂合同中的價稅合計金額為A,稅率下降之后,合同價稅合計金額為B,則由于降價發生的價格損失為A-B,在考慮附加稅的情況下,由于降價得到的稅收利好為A÷(1+10%)×10%×(1+12%)-B÷(1+9%)×9%×(1+12%),那么只需要滿足降價帶來的價格損失小于等于降價得到的稅收紅利,就可以考慮在這個區間內降價。則有:A-BA÷(1+10%)×10%×(1+12%)-B÷(1+9%)×9%×(1+12%),解得B/A98.97%,由此可以得到,降價之后的價格在大于等于原價格98.97%的情況下,該降價是合理的。

同理,在不考慮成本的前提下,在商品銷售的交易過程中,增值稅稅率由16%降至13%,此時,面對客戶的降價要求,根據上述原理,可以得到A-BA÷(1+16%)×16%×(1+12%)-B÷(1+13%)×13%×(1+12%),解得B/A97.05%。即在銷售商品時,降價之后的價格在大于等于原價格97.05%的情況下,該降價是合理的。

綜上所述,在面對相對強勢的業主時,施工合同降價范圍應控制在原價格的98.97%以上;材料合同降價范圍應控制在原價格的97.05%以上,才能保證企業在稅收紅利分割過程中不會受損。

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